財稅體制改革持續(xù)深化

　　財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。習(xí)近平總書記明確指出，財稅體制改革不是解一時之弊，而是著眼長遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)。

　　預(yù)算管理制度更加完善、稅制改革取得重大進(jìn)展、財政體制進(jìn)一步健全……黨的十八大以來，一系列財稅體制改革蹄疾步穩(wěn)、縱深推進(jìn)，基本確立了現(xiàn)代財政制度框架，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了有力支撐。

　　深化改革的同時，財政實力不斷增強(qiáng)。統(tǒng)計顯示，我國財政收入從2012年11.7萬億元增長到2023年的21.68萬億元，支出規(guī)模從12.6萬億元增加到27.46萬億元，有力保障和促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)全面發(fā)展進(jìn)步。

　　預(yù)算管理實現(xiàn)突破

　　2024年，全國一般公共預(yù)算收入223950億元，增長3.3%；全國一般公共預(yù)算支出285490億元，增長4%；發(fā)行10000億元超長期特別國債，專項用于國家重大戰(zhàn)略實施和重點領(lǐng)域安全能力建設(shè)……今年3月召開的十四屆全國人大二次會議上，一份沉甸甸的“國家賬本”接受了全國人大代表的審查并獲得通過。

　　作為“國家賬本”，預(yù)算報告反映了國家的“錢”從哪里來、到哪里去，關(guān)系國計民生。黨的十八大以來，我國預(yù)算管理制度改革實現(xiàn)歷史性突破，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度基本建立。

　　新預(yù)算法明確規(guī)定，政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。通過改革，政府預(yù)算體系不斷健全，其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算制度進(jìn)一步完善，更好發(fā)揮國有資本經(jīng)營預(yù)算功能作用；在實施企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度并逐年提高調(diào)劑比例的基礎(chǔ)上，自2022年起實施養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌制度，建立全國統(tǒng)籌調(diào)劑資金，對均衡地區(qū)間基金負(fù)擔(dān)、保障養(yǎng)老金按時發(fā)放發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

　　同時，年度預(yù)算控制方式不斷改進(jìn)，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，實施中期財政規(guī)劃管理，有效發(fā)揮對年度預(yù)算和部門預(yù)算的指引作用。

　　“花錢要問效，無效要問責(zé)”，寶貴的財政資金要花在刀刃上、真正用出實效。2018年9月，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，明確了預(yù)算績效管理改革的時間表和路線圖。各地區(qū)各部門加快構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，貫穿事前事中事后的績效管理機(jī)制不斷完善，績效結(jié)果與預(yù)算安排實現(xiàn)有機(jī)銜接，為提高財政資源配置效率和資金使用效益、推動提升積極財政政策效能提供了有力支撐。

　　堅持“開前門、堵后門”，地方政府債務(wù)管理制度不斷加強(qiáng)，構(gòu)建起地方政府債務(wù)閉環(huán)管理制度體系。從嚴(yán)整治舉債亂象，堅決遏制隱性債務(wù)增量、妥善化解隱性債務(wù)存量，制定實施一攬子化債方案，穩(wěn)步推進(jìn)法定債務(wù)和隱性債務(wù)合并監(jiān)管，嚴(yán)格落實終身問責(zé)、倒查責(zé)任的問責(zé)機(jī)制，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線。

　　“陽光是最好的防腐劑”，預(yù)算公開關(guān)系到對政府部門工作的監(jiān)督和約束，對建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府、服務(wù)政府具有重要意義。今年3月26日，2024年中央部門預(yù)算集中向社會公開，這是中央部門連續(xù)第17年曬出“賬本”。此外，地方各級政府2023年預(yù)算和2022年決算公開率均為100%。預(yù)算公開制度不斷強(qiáng)化，向人民群眾交出了政府花錢的“明白賬”。

　　“預(yù)算管理制度改革沿著建立現(xiàn)代預(yù)算制度的目標(biāo)前進(jìn)，預(yù)算管理制度日趨完善�！敝袊�社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任、研究員楊志勇說。

　　稅制體系不斷優(yōu)化

　　2024年6月底，2023年度個人所得稅年度匯算進(jìn)入尾聲。廣大納稅人通過個稅“賬單”驚喜地發(fā)現(xiàn)，去年開始實施的提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，讓個稅減負(fù)更加明顯。

　　個人所得稅制度改革，是黨的十八大以來稅制改革取得重大進(jìn)展的一個縮影。通過一系列改革，稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系加速構(gòu)建，稅收功能得到有效發(fā)揮。

　　法者，治之端也。黨的十八屆三中全會明確提出，落實稅收法定原則。稅收法律制度體系不斷完善，18個稅種中有13個已完成立法，增值稅、消費稅等其他稅種立法工作正在持續(xù)推進(jìn)。

　　作為宏觀調(diào)控的重要工具，減稅降費受到市場高度關(guān)注。我國持續(xù)精準(zhǔn)實施減稅降費，大幅減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”，宏觀稅負(fù)在全球主要經(jīng)濟(jì)體中處于較低水平。2024年，我國繼續(xù)落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。

　　北京國家會計學(xué)院副院長、教授李旭紅認(rèn)為，實施精準(zhǔn)的稅費支持政策，從短期來看，直接降低了企業(yè)成本，緩解了企業(yè)資金困難，穩(wěn)定了市場預(yù)期，助力各類經(jīng)營主體恢復(fù)元氣、輕裝上陣；從長期來看，進(jìn)一步激發(fā)了企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力和活力，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅實的微觀基礎(chǔ)。

　　2016年5月1日零時，餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票在北京民族飯店開出。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別了我國稅收舞臺。從2012年實施營改增試點到2016年全面推開營改增試點，再到增值稅改革持續(xù)深化，簡并下調(diào)增值稅稅率，完善留抵退稅制度，我國基本建立了與現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)的增值稅制度，實現(xiàn)對貨物和服務(wù)全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)間的抵扣鏈條，打造公平中性的稅收環(huán)境。

　　個人所得稅改革關(guān)系千家萬戶。2018年8月，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了修改后的個人所得稅法，初步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，被稱為是一次具有里程碑意義的重大改革。除了提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，還設(shè)立了子女教育等6項專項附加扣除項目，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，有力促進(jìn)了收入分配公平，百姓獲得感不斷增強(qiáng)。2022年新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，2023年提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人等“一老一小”專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步減輕納稅人生育、養(yǎng)育、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。

　　此外，綠色稅制體系逐步建立，全力服務(wù)美麗中國建設(shè)。環(huán)境資源稅收改革逐步深入，礦產(chǎn)資源稅從價計征改革全面實施，開展水資源稅改革試點；環(huán)境保護(hù)稅法出臺施行，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護(hù)稅平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，稅收促進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和綠色發(fā)展的功能得到強(qiáng)化。

　　稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性不斷提升。從2015年到2021年，中辦、國辦3次印發(fā)稅收征管改革方面的文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對稅收工作的高度重視，也充分彰顯了新時代稅收工作的重要性。

　　從“合作”到“合并”再到“合成”，稅收征管改革始終堅持與稅收制度改革協(xié)同推進(jìn)，納稅人繳費人的獲得感持續(xù)增強(qiáng)，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用進(jìn)一步彰顯。

　　“稅收是國家治理體系的重要組成部分，稅收現(xiàn)代化構(gòu)成中國式現(xiàn)代化的重要內(nèi)涵。我國各項稅收征管改革全面推進(jìn)，提高了征管效率，優(yōu)化了稅費服務(wù)，強(qiáng)化了稅務(wù)執(zhí)法，也提升了政府治稅水平�！崩钚窦t說。

　　財政體制更加科學(xué)

　　知識產(chǎn)權(quán)工作涉及宏觀管理、授權(quán)確權(quán)、運(yùn)用促進(jìn)、保護(hù)、公共服務(wù)等方面，如何在中央與地方之間厘清權(quán)責(zé)關(guān)系？2024年1月1日起實施的《知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》進(jìn)行了明確具體的規(guī)定，對全面加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作、實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和知識產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國戰(zhàn)略提供了有力支撐。

　　黨的十八大以來，財政體制改革邁出新步伐，權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系逐步形成，有力推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。2016年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，明確了財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分的基本原則、主要任務(wù)和具體要求，第一次比較系統(tǒng)地提出從政府公共權(quán)力縱向配置角度推進(jìn)財稅體制改革的思路。

　　此后，中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革持續(xù)向縱深推進(jìn)，出臺實施基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案，以及生態(tài)環(huán)境、知識產(chǎn)權(quán)等分領(lǐng)域改革方案，逐步形成“1+N”改革方案體系，基本確立中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式框架。

　　同時，中央與地方收入劃分改革與時俱進(jìn)，結(jié)合稅收制度等改革進(jìn)展情況，考慮稅種屬性，在保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，明確增值稅“五五分享”比例，調(diào)整完善稅收返還、出口退稅和增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制等，既確保中央實施宏觀調(diào)控所需必要財力，又保護(hù)地方積極性。

　　中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度改革持續(xù)深化，在前期提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、清理整合規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上，結(jié)合中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分等情況，改革中央對地方轉(zhuǎn)移支付體系，創(chuàng)設(shè)了具有中國特色的共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，明確三類轉(zhuǎn)移支付功能定位，加強(qiáng)引導(dǎo)調(diào)節(jié)，有力推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。按照預(yù)算，2024年優(yōu)化對地方轉(zhuǎn)移支付，加強(qiáng)地方財力保障，中央對地方轉(zhuǎn)移支付保持一定規(guī)模，安排102037億元，同口徑增長4.1%。

　　省以下財政體制是構(gòu)成政府間財政關(guān)系制度“四梁八柱”的重要部分。近年來，省以下財政體制改革邁出實質(zhì)性步伐，逐步建立健全“權(quán)責(zé)配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范、財力分布相對均衡、基層保障更加有力”的省以下財政體制。

　　“政府間財政關(guān)系的規(guī)范化，更好體現(xiàn)了社會主義國家集中力量辦大事的優(yōu)勢，中央財政宏觀調(diào)控能力大大增強(qiáng)。政府間財政關(guān)系的現(xiàn)代化促進(jìn)了基本公共服務(wù)的均等化，支持了各級政府公共服務(wù)的有效提供，推動了全國統(tǒng)一大市場的建設(shè)�！睏钪居抡f。 （經(jīng)濟(jì)日報記者 曾金華）